عملیات شرکتهای تعاونی اعتبار؛ راهنمای عملی تأسیس، فعالیت و نظارت

عنوان	صفحه
پیشگفتار ......................................................................................................................	5
مقدمه نویسنده ..........................................................................................................	7
فصل یکم: مبانی تعاونی اعتبار و بررسی سیر تطور قوانین و مقررات ....	15
مقدمه ..............................................................................................................................	17
1-1- تأمین مالی خُرد و نقش تعاونیهای اعتبار در آن ................................................	18
2-1- مقایسه تطبیقی بانک و تعاونی اعتبار در ایران براساس قوانین مرتبط ...............	20
3-1- تاریخچه تعاونی اعتبار در دنیا ..............................................................................	25
4-1- تاریخچه تأسیس تعاونی اعتبار در ایران ..............................................................	28
5-1- قوانین، مقررات، دستورالعملها و بخشنامههای شرکتهای تعاونی اعتبار .........	33
6-1- مقررات مبارزه با پولشویی درخصوص شرکتهای تعاونی اعتبار ........................	37
7-1- نتیجهگیری ...........................................................................................................	44
فصل دوم: عملیات مجاز شرکتهای تعاونی اعتبار .......................................	45
مقدمه ..............................................................................................................................	47
1-2- شرکت تعاونی اعتبار .............................................................................................	51
2-2- انواع شرکت تعاونی اعتبار ....................................................................................	54
3-2- عملیات مجاز شرکت تعاونی اعتبار در ایران ......................................................	56
4-2- قرضالحسنه در قرآن و سنت ..............................................................................	57
5-2- تاریخچه قرضالحسنه .........................................................................................	58
6-2- ویژگیهای عقد قرضالحسنه ..............................................................................	60
7-2- نتیجهگیری ...........................................................................................................	63
عنوان	صفحه
فصل سوم: کارمزد قرضالحسنه و وجه التزام تأخیر تأدیه دِین ..............	65
مقدمه ..............................................................................................................................	67
1-3- نحوه محاسبه کارمزد تسهیلات قرضالحسنه و شناسایی درآمد تسهیلات ........	69
2-3- نحوه محاسبه کارمزد قرضالحسنه براساس بخشنامه شماره نب/408/59 مورخ 08/02/1365 .......................................................................................................	71
3-3- نرخ کارمزد دریافتی بابت قرضالحسنه براساس بخشنامه شماره نب/7244 مورخ 24/09/1375 .......................................................................................................	72
4-3- نحوه وصول مبلغ قرضالحسنه اعطایی و کارمزد متعلقه براساس بخشنامه شماره نب/2990/21 مورخ 08/07/1363 ......................................................................	72
5-3- نحوه دریافت کارمزد قرضالحسنه از محل وجوه اداره شده براساس بخشنامه شماره نب/2990/21 مورخ 08/07/1363 ...........................................................	73
6-3- نحوه دریافت کارمزد از محل وجوه اداره شده براساس بخشنامه شماره مب/593 مورخ 27/04/1383 .............................................................................................	74
7-3- تقسیط و وصول کارمزد قرضالحسنه اعطایی براساس بخشنامه شماره 233294/88 مورخ 06/10/1388 .......................................................................	74
8-3- مثال نحوه محاسبه کارمزد تسهیلات قرضالحسنه ............................................	75
9-3- وجه التزام تأخیر تأدیه دِین ..................................................................................	77
10-3- ابلاغ فرم یکنواخت قرارداد قرضالحسنه براساس بخشنامه شماره 346055/93 مورخ 23/12/1393 .............................................................................................	78
11-3- نتیجهگیری ........................................................................................................	78
فصل چهارم: فرایند اخذ مجوز تأسیس و فعالیت شرکت تعاونی اعتبار ......	81
مقدمه ..............................................................................................................................	83
1-4- مبانی قانونی اخذ مجوز فعالیت شرکتهای تعاونی اعتبار ...................................	84
2-4- فرایند صدور مجوز تأسیس شرکت تعاونی اعتبار ................................................	85
عنوان	صفحه
3-4- مدارک لازم جهت درخواست مجوز ثبت مؤسسه تعاونی اعتبار ..........................	85
4-4- شرایط و ملاحظات ثبت شرکت تعاونی اعتبار .....................................................	86
5-4- مراحل ثبت و تشکیل شرکت تعاونی اعتبار .........................................................	87
6-4- استعلامهای بین دستگاهی ..................................................................................	90
7-4- نتیجهگیری ...........................................................................................................	90
فصل پنجم: نحوه حسابداری عملیات شرکت تعاونی اعتبار؛ مثالهای کاربردی ..............................................................................................	93
مقدمه ..............................................................................................................................	95
1-5- سرفصل حسابهای خلاصه دفترکل شرکت تعاونی اعتبار ................................	96
1-1-5- گروه حسابهای بدهکار .................................................................................	96
2-1-5- گروه حسابهای بستانکار ...............................................................................	102
2-5- نمونه انواع وام شرکت تعاونی اعتبار ....................................................................	108
3-5- نمونه وضعیت مالی شرکت تعاونی ......................................................................	109
4-5- نمونه سپردههای شرکت تعاونی ..........................................................................	111
5-5- وضعیت مالی تعاونی .............................................................................................	111
6-5- اقلام تراز آزمایشی منتهی به تاریخ 19/10/... ....................................................	112
7-5- حساب سپرده حساب تسهیلات اعطایی ..............................................................	116
8-5- حساب داراییها- موجودی کالا ..........................................................................	118
9-5- حساب اموال منقول و داراییهای نامشهود .........................................................	118
10-5- حساب سود و زیان انباشته ................................................................................	119
11-5- نتیجهگیری ........................................................................................................	120
فصل ششم: تخلفات احصا شده شرکت تعاونی اعتبار ................................	123
مقدمه ..............................................................................................................................	125

عنوان	صفحه
1-6- تخلفات مرتبط با اساسنامه و قوانین و مقررات ابلاغی بانک مرکزی به شرکتهای تعاونی اعتبار .........................................................................................................	125
2-6- تخلفات مالی و حسابداری ....................................................................................	128
3-6- تخلفات مرتبط با نظارت و پاسخگویی ................................................................	129
4-6- نتیجهگیری ...........................................................................................................	132
فصل هفتم: سؤالات و پاسخها براساس قوانین و مقررات ابلاغی ...........	135
مقدمه ..............................................................................................................................	137
1-7- نمونه سؤالات و پاسخها درخصوص ابهامات شرکتهای تعاونی اعتبار .............	137
2-7- نتیجهگیری ...........................................................................................................	187
منابع و مآخذ ...............................................................................................................	189
پیوست: دستورالعمل اجرایی تأسیس، فعالیت و نظارت بر شرکتهای تعاونی اعتبار ............................................................................................	193